Правительство предлагает поднять налоги с 2027 года: что изменится для каждого

19 марта на сайте Министерства финансов появился законопроект, который еще до его разработки окрестили "Одним крупным налоговым законом". В документе содержатся ключевые налоговые обязательства, которые Украина приняла в рамках программы с Международным валютным фондом (МВФ). Миссия последнего в эти дни работает в Киеве. Экономическая правда. 

Хотя, согласно меморандуму, принять все налоговые изменения должны до конца марта, однако, вероятно, Кабинет министров Юлии Свириденко будет ориентироваться на июнь: именно тогда состоится пересмотр программы и будет приниматься решение о предоставлении второго транша.

Тем не менее, шансы на принятие документа остаются призрачными: депутаты наотрез отказываются голосовать за непопулярные законы о повышении налогов, особенно в то время, когда правительство продуцирует все новые и новые решения о раздаче кэшбеков и социальных пособий.

Что именно предполагает законопроект и сколько кэшбека на горючее можно будет профинансировать за дополнительные доходы от повышения налогов?

Что в документе
Законопроект Минфина содержит четыре ключевых налоговых требования, вошедших в меморандум с МВФ:

введение налогообложения цифровых платформ (так называемый налог на OLX);
отмена льготы на беспошлинный ввоз посылок стоимостью до 150 евро;
закрепление ставки военного сбора для физических лиц на уровне 5% и их обязательной уплаты упрощенцами даже после завершения военного положения;
введение обязательной уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) субъектами упрощенной системы налогообложения с доходами более 4 млн грн в год.
Соответствующие изменения Кабмин будет проводить через Верховную Раду уже во второй раз. Первую попытку он пытался реализовать, по меньшей мере, с начала 2026 года. Тогда план чиновников заключался в том, чтобы депутаты проголосовали в первом чтении законопроект о налогообложении цифровых платформ, а во второе чтение в него должны внести правки об отмене льготы на международные посылки и "вечный" военный сбор.

Введение НДС для ФЛП правительство планировало вынести в отдельный законопроект, ведь тогда МВФ требовал лишь регистрацию соответствующих изменений в парламенте.

Однако эта попытка оказалась неудачной: депутаты провалили голосование за законопроект, поэтому правительству пришлось разрабатывать новый документ. Да и требования МВФ уже отличаются от тех, которые фонд предъявлял в начале года.

Для того чтобы все же предоставить Украине новый кредит, МВФ отказался делать принятие налоговых изменений обязательным условием программы. Все они "перекочевали" в структурные маяки. Более того, если ранее предварительным требованием МВФ была лишь регистрация законопроекта о введении НДС для ФЛП, то теперь он требует, чтобы власти приняли соответствующие изменения вместе с другими налоговыми инициативами до конца марта.

Хотя общий размер кредита МВФ составляет 8,1 млрд долл., которых хватит ровно на то, чтобы обслуживать кредиты перед фондом, которые правительство принимало в предыдущие годы, однако эта программа остается критически важной для финансового выживания страны.
Наличие программы МВФ – условие других международных партнеров по выделению финансирования. В частности, без программы фонда Украина не сможет получить кредит от ЕС на 90 млрд евро – даже если удастся обойти вето Венгрии.

Однако принятие налоговых изменений важно и для самой Украины. Прежде всего потому, что они должны закрыть "белые пятна" в налоговом законодательстве и побороть схемы уклонения от налогообложения (такие как дробление крупного бизнеса на ФЛПы или использование ФЛП вместо найма) и контрабанды товаров (с помощью дробления крупных партий на мелкие посылки из-за границы).

Более того, так или иначе, Украине пришлось бы принимать эти изменения в рамках евроинтеграции. Законопроект Минфина должен внедрить в украинское законодательство сразу три Директивы ЕС (2021/514/ЕС, 2006/112/ЕС и 2006/79/ЕС).

Налог на OLX.
Первый блок законопроекта касается налогообложения доходов, полученных от цифровых платформ, таких как Bolt, Uber, Uklon, Glovo, Onlyfans, OLX и т.д.

Хотя из названия "налогообложения доходов от цифровых платформ" может сложиться впечатление, что речь идет о введении нового налога, однако на самом деле это не так. По закону все граждане обязаны декларировать свои доходы и уплачивать с них налоги. Исключение – доходы, полученные от налогового агента (работодателя или банка в виде процентов по депозиту).

Другими словами, текущее законодательство обязывает всех граждан, которые, например, подрабатывают водителями Uklon или продают товары через OLX, декларировать такие доходы и платить с них 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 5% военного сбора.

Но этого никто не делает. Не в последнюю очередь потому, что у Государственной налоговой службы нет данных о заработках украинцев на цифровых платформах. Эта норма должна изменить ситуацию.

В частности, законопроект вводит упрощенный режим налогообложения доходов от цифровых платформ. Для заработков на них физическим лицам нужно будет открыть специальный счет в банке, на который будут получать доходы от всех этих платформ. Налоговой предоставит доступ к информации о состоянии таких счетов, а сами цифровые платформы будут отчитываться за заработки украинцев на них.
Также законопроект введет пониженную ставку НДФЛ для доходов с цифровых платформ – 5% (вместо 18%). Вместе с военным сбором с заработанного на Bolt, Uber, Uklon или Glovo нужно будет оплатить 10%. Администрированием будут заниматься сами платформы – они станут налоговыми агентами. При этом физическим лицам не нужно будет подавать декларацию (сейчас такая обязанность есть).

Специальными налоговыми правилами не смогут воспользоваться лица, у которых открыт ФЛП; против которых введены санкции; не имеющих наемных работников; осуществляющих продажу подакцизных товаров или не имеющих открытого спецсчета (к которому будет доступ в налоговой).

Максимальная сумма годового дохода с цифровых платформ, который можно будет обложить налогом на льготных условиях – 834 минималки в год (около 7,2 млн грн). После превышения этого лимита доходы будут облагаться налогом по полной ставке (23%).

В то же время для лиц, продающих товары через цифровые платформы (например, тот же OLX), сделали исключение: им не нужно открывать спецсчет и платить налоги, если общая сумма доходов от продаж не превышает эквивалент 2 тыс. евро в год.

Когда ФЛП будет платить НДС
Одно из самых скандальных налоговых изменений – введение НДС для субъектов упрощенной системы налогообложения. Теперь этот налог могут платить упрощенцы на третьей группе – по собственному желанию и с уменьшением ставки единого налога с 5% до 3%.

Предлагаемые Минфином изменения предполагают, что обязанность становиться плательщиками НДС вводится для всех упрощенцев, годовой доход которых превышает 4 млн. грн.

Как объясняют авторы инициативы, такое требование является частью евроинтеграционных обязательств Украины, в частности, по гармонизации отечественного законодательства о НДС с европейским. В ЕС плательщиками налога должны становиться предприниматели с годовым оборотом более чем в 85 тыс. евро (около 4,33 млн грн).

Тем не менее, инициативу распространить НДС на упрощенную систему налогообложения активно критикуют как сами предприниматели, так и налоговые эксперты. Прежде всего, потому, что система администрирования этого налога в Украине крайне сложная и обременительная, предусматривает немалые усилия и дополнительный документооборот.

Любые просчеты в работе по НДС могут стоить налогоплательщику по меньшей мере невозможности возместить себе налоговый кредит, а больше блокирования накладных и отнесения к “черному списку”.

Для того, чтобы облегчить новые правила для малого бизнеса, правительство предлагает ФЛПам ряд смягчений. В частности, увеличивает для них налоговый отчетный период – с 1 до 3 месяцев. А за первые пять нарушений, допущенных при администрировании НДС в первый год работы инициативы, ФЛП будут штрафовать всего на 1 гривну.
По расчетам и. главы Государственной налоговой службы Леси Карнаух, введение НДС коснется около 252 тыс. из 2,1 млн украинских ФЛП. Несмотря на усложнение жизни целой категории малого бизнеса, введение этой нормы, по ожиданиям чиновников, должно способствовать борьбе со схемами уклонения от налогообложения.

"По нашим подсчетам, ориентировочно 30% хозяйствующих субъектов, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, применяют в схемах дробления бизнеса", - говорила Карнаух во время мероприятия, организованного изданием LB.ua.

Ключевой вопрос: когда заработают эти изменения? В договоренностях с МВФ фигурировала дата 1 января 2027 года. Накануне издания Forbes писало, что украинской стороне удалось договориться с фондом о том, чтобы отсрочить введение НДС для ФЛП либо на 2028 год, либо на следующий год после завершения военного положения, либо на момент вступления Украины в ЕС.

В то же время, опубликованный Минфином законопроект этих договоренностей не отражает. Дата вступления в силу – 1 января 2027 года. Хотя это не означает, что она окончательная и ее не попытаются сменить депутаты. Ведь не только ФЛП не успеют подготовиться к новым условиям работы со следующего года, но и, вероятно, сама налоговая, нагрузка на которую может возрасти в разы.

"Вечный" военный сбор
Третья часть законопроекта касается военного сбора. Его ввели еще в 2014 году и взимали только с доходов физических лиц по ставке 1,5%.

После начала большой войны Рада увеличила ставку военного сбора до 5%, а также ввела его для ФЛП: первой, второй и четвертой групп в размере 10% от минимальной зарплаты в месяц (сейчас 864,7 грн), а для третьей группы – 1% от дохода. Эти правила должны были действовать до конца военного положения.

Законопроект Минфина предлагает закрепить их навсегда.
"Продление действия норм относительно применения обязанности уплаты военного сбора в действующих на сегодняшний день размерах, которые были введены как временные, на период действия военного положения на территории Украины, обусловлено необходимостью обеспечения достаточными ресурсами в сфере обороны и потребностей Украины послевоенного восстановления", - говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Отмена льгот для посылок
Последняя часть законопроекта предусматривает отмену льготы на беспошлинный и безналоговый ввоз международных посылок в Украину. В настоящее время НДС (20%) и пошлина (как правило, около 10%) не выплачивается по посылкам, если их стоимость не превышает 150 евро.

Ответная льгота стала одним из драйверов роста популярности китайских маркетплейсов, таких как AliExpress или Temu. В то же время, против нее выступал отечественный бизнес, который, в отличие от китайских поставщиков, вынужден начислять НДС даже на недорогие товары.

Необходимость упразднить эту льготу в правительстве объясняют имплементацию директив ЕС, а также борьбой с контрабандой. В частности, таможенные и налоговые органы ранее выявляли факты дробления крупных партий товаров на сотни или тысячи индивидуальных посылок. Благодаря этому такие товары заезжали в Украину фактически без учета и уплаты налогов и могли продаваться на черном рынке.

Законопроект Минфина отменяет льготу и возлагает обязанность по начислению и уплате НДС на маркетплейсы, на которых были приобретены посылки.

В то же время, он вводит исключение: украинцы смогут получать посылки без НДС и пошлин, если их перевели из-за границы другие физические лица без какой-либо оплаты (например, вещи, которые переслали родственники). Стоимость таких безвозмездных посылок не должна превышать 45 евро.

Повышение налогов на 3 "тысячи Зеленского"

Отмена налоговых льгот на посылки, налогообложение доходов с цифровых платформ и введение "убийственного" для четверти миллиона ФЛП НДС, по расчетам Минфина, принесет бюджету дополнительные 60 млрд грн в год. Много ли это?

Например, за эти средства можно было бы трижды профинансировать выплату зимней "поддержки" (в этом году она стоила бюджету около 17,8 млрд грн). Или этих поступлений хватило бы на финансирование кэшбека за горючее на следующие 15 месяцев (по расчетам Минфина 1 месяц этого кэшбека будет стоить 4 млрд грн).

Однако у этих налоговых изменений есть мгновенный эффект: они позволят Украине продолжить сотрудничество с МВФ и получать крайне необходимое финансирование от международных партнеров. Финансирование, обеспечивающее половину государственных расходов, в том числе и оборонных.

Финансирование, которое правительство продолжает тратить на выплату кэшбеков, за которые приходится расплачиваться украинским гражданам и бизнесу повышенными налогами.